融资租赁账务及税务（融资租赁的会计处理和税务处理）

融资租赁 2023-12-30 21:57:06 0 金融资讯网

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1、承租人还需要在每个会计期间按照租金支付情况进行会计处理，包括确认应付租金、记录银行存款的减少等。总的来说，融资租赁的会计处理涉及到出租人和承租人的多个科目和账户，包括资产、负债、收入、费用、递延收益等。

2、租赁期开始日借：固定资产—融资租入固定资产（租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值孰低）未确认融资费用贷：长期应付款—应付融资租赁款（最低租赁付款额）2。

3、(1)返还租赁资产。借记“长期应付款-应付融资租赁款”、“累计折旧”科目，贷记“固定资产-融资租入固定资产”科目。(2)优惠续租租赁资产。如果承租人行使优惠续租选择权，则应视同该项租赁一直存在而做出相应的会计处理。

4、融资租赁的固定资产，在会计准则和企业所得税业务中都按企业固定资产进行处理，但在资产初始成本计量、折旧计提等方面还存在着一定差异，纳税人在企业所得税汇算清缴时，应根据税收会计差异，进行纳税调整。

5、融资租赁租入固定资产会计与税务处理差异对于融资租入固定资产，会计准则规定承租企业应单设融资租入固定资产明细科目进行核算。

6、主要差异在于计算不同。在租赁合同期内，融资租赁固定资产的入账价值通过计提折旧的方式计人损益，未确认融资费用按实际利率法摊销全部计入损益（财务费用）。

贷：未确认融资费用。租赁期满时的会计处理（1）返还租赁资产 ①存在承租人担保余值：借：累计折旧，长期应付款—应付融资租赁款，贷：固定资产—融资租入固定资产。

租赁开始日的会计处理在租赁开始日，承租人通常应当将租赁开始日租赁资产原账面价值和最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，并将两者之间的差额记录为未确认融资费用。

在融资租赁中，出租方将租赁物以分期付款的方式向承租方出售，承租方支付的租金中既包括租赁费用，也包括还款本金和利息。因此，融资租赁的会计处理与普通租赁有所不同。

1、以租赁资产公允价值为入账价值，应当重新计算分摊率。该分摊率是使最低租赁付款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率。

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3、租赁期届满时对租赁资产的处理。租赁期届满，承租人以支付名义价款的方式留购租赁资产。

4、分期确认租赁负债的利息时：借：财务费用等，贷：租赁负债—未确认融资费用，使用权资产计提折旧：借：管理费用等，贷：使用权资产累计折旧，使用权资产发生减值时：借：资产减值损失，贷：使用权资产减值准备。

租赁开始日的会计处理，借：固定资产—融资租入固定资产（租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值孰低），未确认融资费用，贷：长期应付款—应付融资租赁款（最低租赁付款额）。初始直接费用的会计处理。

在租赁开始日，按最低租赁付款额入账的企业，应按最低租赁付款额，借记“固定资产”等科目，贷记“长期应付款—应付融资租赁款”科目。

借：长期应付款-应付融资租赁款贷：银行存款借：固定资产-生产经营用固定资产-设备贷：固定资产-融资租赁固定资产-设备融资租入固定资产如何做账务处理？企业由于资金不足，或为了减少投资风险，会选择融资租入固定资产。

分期付款时：借：长期应付款-应付融资租赁款，贷：银行存款。租赁期满，如合同规定将设备所有权归承租企业时分录为，借：固定资产-XX设备，贷：固定资产-融资租入固定资产。

租赁固定资产做账务处理的方法如下：以经营租赁方式租入的固定资产以经营租赁方式租入的固定资产不属企业的财产，不能作为自有固定资产核算，而仅通过设置“租入固定资产备查簿”进行登记。每月或每年支付租金。

在企业生产经营过程中，会租用固定资产进行经营，而固定资产的租入有两种方式：经营租入和融资租入。